Налогообложение в сфере агроэкотуризма

Физические лица – субъекты агроэкотуризма обязаны ежегодно до 20 января года, следующего за отчетным, представлять в любой налоговый орган независимо от места нахождения агроэкоусадьбы, места постановки на учет, места жительства информацию о заключении (отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в сфере агроэкотуризма по форме, установленной Министерством по налогам и сборам.

Субъект агроэкотуризма не позднее даты, с которой он признается прекратившим деятельность, представляет в любой налоговый орган независимо от места нахождения агроэкоусадьбы, места постановки на учет, места жительства, информацию о заключении (отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма:

в случае прекращения деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма по решению субъекта агроэкотуризма в период с 1 по 20 января года, следующего за отчетным, — за отчетный год и период с начала текущего года по день направления письменного уведомления;

в случае прекращения деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма по решению субъекта агроэкотуризма в период с 21 января по 31 декабря отчетного года — за период с начала отчетного года по день направления письменного уведомления.

Информация субъектом агроэкотуризма может быть представлена в налоговый орган в письменной или электронной форме.

Информация в письменной форме может быть представлена на бумажном носителе лично субъектом агроэкотуризма или направлена по почте.

Информацию субъекты агроэкотуризма вправе направить в налоговый орган в электронном виде через Личный кабинет плательщика.

https://nalog.gov.by/individuals/taxation_not_require_registration_as_entrepreneur/agroecotourism_service/?data-target=%23nav-9967#nav-9967

Извлечение из Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях

….

Статья 24.47. Нарушение порядка осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

1. Осуществление физическим лицом или сельскохозяйственной организацией деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма без заключения договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма —

влечет наложение штрафа в размере от одной до десяти базовых величин.

2. Непредставление физическим лицом или сельскохозяйственной организацией в налоговый орган информации по установленной форме о договорах на оказание услуг в сфере агроэкотуризма, заключенных в истекшем году, —

влечет наложение штрафа в размере от одной до пяти базовых величин.

Индивидуальная предпринимательская деятельность, осуществляемая гражданином с нарушением требований пункта 1 статьи 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь, является незаконной, ответственность за которую предусмотрена частью 3 статьи 13.3 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин с конфискацией до ста процентов суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации.

https://nalog.gov.by/individuals/taxation_not_require_registration_as_entrepreneur/agroecotourism_service/?data-target=%23nav-9968#nav-9968

 Главой государства подписан Закон Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (Закон № 365-З).

С 1 октября 2024 г. в республике обновлена архитектура предпринимательства, которая предусматривает две категории субъектов, занимающиеся предпринимательской деятельностью:

юридические лица

• малые организации со средней численностью работников до 100 человек,
• средние организации – до 250 работников,
• крупные организации – свыше 250 человек;

физические лица (четыре категории)

• индивидуальные предприниматели,
• физические лица,
• осуществляющие ремесленную деятельность,
• физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма,
• физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность.

Справочно. При осуществлении самостоятельной профессиональной деятельности гражданин не имеет нанимателя и не привлекает иных физических лиц по трудовым и (или) гражданскоправовым договорам.

Законом Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» расширен перечень участников системы государственного социального страхования (статья 11).

С 1 октября 2024 г. обязательному государственному социальному страхованию в части пенсионного страхования подлежат физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность и применяющие в отношении такой деятельности единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке, предусмотренном главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь; ремесленную деятельность; деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (за исключением получателей пенсий).

Справочно. С 1 января 2023 г. обязательному государственному социальному страхованию в части пенсионного страхования подлежат физические лица, признанные плательщиками налога на профессиональный доход (за исключением получателей пенсий, а также в период применения ими налогового вычета по налогу на профессиональный доход).

Другими словами, начиная с 1 октября 2024 г., все поименованные выше категории физических лиц обязаны уплачивать обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (бюджет фонда).

Причем для указанных физических лиц (за исключением лиц, являющихся плательщиками налога на профессиональный доход) применяются объект для начисления взносов, размер таких взносов, а также сроки их уплаты, установленные законодательством о государственном социальном страховании для индивидуальных предпринимателей в соответствии с Законом Республики Беларусь от 15 июля 2021 г. № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (Закон № 118-З):

объект для начисления взносов – определяемый ими доход,

• не менее размера минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который уплачиваются взносы;
• не более шестидесятикратной величины средней заработной платы работников в республике за последний месяц года, предшествующего году, за который уплачиваются взносы (статьи 4, 9 Закона № 118-З);

Справочно. Размер месячной минимальной заработной платы с января 2024 года установлен в сумме 626,00 рубля; размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы за декабрь 2023 г. – 2271,00 рублей.

размер взносов на пенсионное страхование (в процентах от объекта для их начисления) – 29 процентов (статья 5 Закона № 118-З);

Справочно. Взносы на социальное страхование (6 процентов) физическими лицами, осуществляющими самостоятельную профессиональную деятельность, ремесленную деятельность и деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не уплачиваются.

уплата взносов за периоды осуществления в отчетном году деятельности – ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (за 4 квартал 2024 г. – не позднее 1 марта 2025 г.) (статьи 8, 11 Закона № 118-З);

представление отчетности – ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, предоставление документов персонифицированного учета (далее ДПУ) по форме ПУ-3 (только для тех плательщиков, которые желают задекларировать периоды неосуществления деятельности и тем самым уплатить взносы не за полный календарный год, за 2024 г. – неполный 4 квартал) (пункт 16 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 1997 г. № 837);

Справочно. Программа «Ввод ДПУ» (форма ПУ-3) на сайте ФСЗН.

льготы по уплате взносов – для физических лиц, которые одновременно с осуществлением деятельности являются получателями пенсий (статья 11 Закона № 365-З), взносы указанными гражданами уплачиваются в добровольном порядке со дня подачи в органы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты заявления о желании участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию;

постановка на учет в городских, районных, районных в городах отделах (секторах) областных, Минского городского управлений Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты осуществляется по месту жительства плательщиков в порядке, установленном законодательством.

Физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность и применяющие налог на профессиональный доход, в настоящее время являются плательщиками взносов в бюджет фонда.

Ставка за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее – сбор) устанавливается в размере 42 белорусских рублей в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу, соответствующую требованиям, установленным Президентом Республики Беларусь (пункт 2 статьи 375 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Справочно. При осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в январе 2026 года уплата сбора производится по ставке в размере 42 белорусских рублей.

Уплата сбора производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на территории одной или двух агроэкоусадеб в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб до конца месяца, в котором местным исполнительным и распорядительным органом принято решение о применении порядка налогообложения с уплатой сбора, а за последующие налоговые периоды — за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца.

При возобновлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, приостановленной в установленном законодательством порядке, уплата сбора за месяц, в котором возобновлена деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, производится не позднее даты ее возобновления.

Для уплаты сбора посредством ЕРИП необходимо знать свой учетный номер плательщика (УНП).

Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором:

• деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма прекращена в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;
• прекращено действие решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении сбора;
• деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма приостановлена в порядке, установленном законодательством.
•  

https://nalog.gov.by/individuals/taxation_not_require_registration_as_entrepreneur/agroecotourism_service/?data-target=%23nav-9965#nav-9965

Налог на профессиональный доход